Como e quando cobrar o HST nos serviços

Você precisa cobrar imposto de vendas harmonizado (HST) nos serviços que você fornece? Este artigo descreve e discute o local das regras de fornecimento para serviços que determinam se o HST precisa ou não ser cobrado.

Observe que, se suas receitas de negócios não excederem o limite de pequeno fornecedor, você não precisará se registrar ou coletar HST. Existem também vários bens e serviços que são isentos ou com classificação zero, o que significa que você não cobra HST por eles.

HST em serviços

O local das regras de fornecimento para suprimentos de serviços geralmente se baseia no endereço do destinatário obtido pelo fornecedor no curso normal dos negócios, embora haja exceções.

Serviços de transporte de passageiros, serviços de transporte de mercadorias, serviços de entrega de postagem e entrega de correio e serviços de telecomunicações são cobertos por regras específicas do local de fornecimento (explicadas nas seções 6 a 9 do imposto de vendas harmonizado: Regras do local de fornecimento para determinar se um fornecimento é feito em uma província , GST/HST Boletim Técnico B-103, Agência de Receita do Canadá).

Existem quatro regras gerais de locais de fornecimento para serviços que determinam a aplicação do HST:

• Propõe -se que a oferta de um serviço seja feita em uma província se, no curso normal dos negócios, o fornecedor de um serviço obtiver um endereço do destinatário localizado na província.
• Se a regra 1 não considerar a oferta do serviço a ser feita em uma província, e o elemento canadense do serviço é executado principalmente (mais de 50%) nas províncias participantes, o fornecimento é considerado feito na província participante em que A maior proporção do elemento canadense do serviço que é executado nas províncias participantes é executado. (O elemento canadense do serviço refere -se à parte do serviço que é executado no Canadá.)
• Se a regra 2 não considerar a oferta de um serviço a ser feita em uma província participante porque o serviço é executado igualmente em duas ou mais províncias participantes, o serviço é considerado como fornecido na província participante entre as províncias que têm a taxa mais alta do componente provincial do HST. Se duas ou mais das províncias participantes, neste caso, tiverem a mesma taxa para o componente provincial, o HST será necessário para ser cobrado pelo fornecedor usando essa taxa específica.
• Se a regra 1 não considerar a oferta do serviço a ser feita em uma província e o elemento canadense do serviço não é executado principalmente (50% ou menos) nas províncias participantes, o fornecimento é proposto para ser feito em um não Província participante (imposto de vendas harmonizado: Regras do local de fornecimento para determinar se um suprimento é feito em uma província, GST/HST Boletim Técnico B-103, Agência de Receita do Canadá, pp. 25-27).

Serviços pessoais não são cobertos por essas regras gerais de local de fornecimento, exceto para consultoria, consultoria ou serviços profissionais, que são cobertos por essas regras gerais, a menos que outra regra específica se aplique a eles.

Geralmente, quando você fornece serviços pessoais, se você executa "substancialmente todos (90% ou mais)" de um serviço pessoal na presença do indivíduo a quem ele é prestado principalmente (mais de 50%) nas províncias participantes, você cobra HST com base na província participante em que a maior proporção do serviço é executada.

Se o serviço pessoal for executado igualmente em duas ou mais províncias participantes, você cobra HST com base na província participante que tem a maior taxa de imposto.

Se substancialmente todos (90% ou mais) de um serviço pessoal for executado na presença do indivíduo a quem ele é prestado (50% ou menos) nas províncias participantes, "o fornecimento é proposto para ser feito em um não participante província: "e você cobraria apenas GST.

HST em serviços relacionados a bens pessoais tangíveis

A aplicação de HST depende se a propriedade pessoal tangível permanece ou não na mesma província (s) enquanto o serviço é executado. Por exemplo, se você fornecer serviços de reparo de automóveis em Ontário, os veículos ficarão em Ontário enquanto você faz os reparos e sujeita a HST a uma taxa de 13%.

Se duas ou mais províncias participantes estão envolvidas, o serviço é considerado fornecido na província participante entre as províncias pelas quais a taxa do componente provincial do HST é o mais alto (ibid., p. 29).

Se a propriedade pessoal tangível não permanecer nas mesmas províncias enquanto o serviço for executado, o HST deve ser cobrado se:

• A propriedade está situada principalmente (mais de 50%) nas províncias participantes a qualquer momento em que o elemento canadense do serviço seja executado,
• O serviço é executado principalmente (mais de 50%) nas províncias participantes e
• A maior proporção do desempenho do serviço, que é realizada nas províncias participantes, é realizada naquela província participante.

Se a propriedade pessoal tangível estiver situada de outra forma principalmente (50% ou menos) nas províncias participantes (e.g., Situado principalmente em províncias não participantes ou situado igualmente nas províncias participantes e não participantes) a qualquer momento em que o elemento canadense do serviço seja realizado ou o serviço é executado de outra forma, além de principalmente (50% ou menos) nas províncias participantes, o fornecimento de fornecimento de Propõe-se que o serviço seja feito em uma província não participante e o HST não seria cobrado (ibid., p. 29).

HST em serviços relacionados a um evento específico de localização

Os serviços relacionados a um evento específico para o local são uma exceção ao local geral das regras de suprimento. Serviços relacionados a eventos como uma performance, festival, cerimônia, convenção, conferência, simpósio ou evento semelhante que será principalmente (mais de 50%) realizados no local do evento em uma província é proposto para ser feito nessa província. Portanto, se você estivesse prestando serviços a um festival em Ontário, cobraria HST a uma taxa de 13%.

O imposto de vendas harmonizado da Agência de Receita do Canadá: Regras do local de fornecimento para determinar se um suprimento é feito em uma província, o Boletim Técnico GST/HST B-103 cobre o local das regras de fornecimento para alguns outros tópicos, como serviços de reparo e manutenção , serviços relacionados a computadores e acesso à Internet e serviços de corretagem aduaneira; portanto, consulte diretamente o boletim se precisar de detalhes sobre estes.