Implicações fiscais para atividades comerciais sem fins lucrativos

Embora as organizações 501 (c) geralmente estejam isentas de impostos federais e estaduais, alguma receita pode estar sujeita a um imposto especial chamado UBIT (imposto de renda de negócios não relacionado).

Qualquer renda de atividades comerciais "relacionadas" ou aquelas que ajudam a sustentar a missão principal de uma organização sem fins lucrativos, é isento de impostos. Atividade comercial não relacionada, no entanto, pode estar sujeita a Ubit.

A diferença entre atividade comercial relacionada e não relacionada

Determinar a diferença entre a renda relacionada à missão e a renda não relacionada pode se tornar bastante complicada.

Por exemplo, um museu oferece cursos de verão a estudantes do ensino médio em apreciação de arte por uma taxa. Como a missão do museu envolve educar o público sobre arte, os recursos de tais classes provavelmente são isentos de impostos.

Por outro lado, digamos que o museu publique uma revista que carrega publicidade que não tem nada a ver com sua missão de educação artística e preservação. A renda dessa publicidade pode ser considerada não relacionada e, portanto, tributável.

O IRS diz que a atividade comercial não relacionada tem esses três atributos:

1. É um comércio ou negócio,
2. É realizado regularmente e
3. Não está substancialmente relacionado a promover o objetivo isento da organização.

Portanto, a venda de bolos de uma pré-fins lucrativos antes da escola não se qualificaria para Ubit, mas administrar uma pizzaria no lado provavelmente seria.

Quanta renda comercial não relacionada o IRS permite?

O Internal Revenue Service não foi específico sobre a quantidade de receita ganha permitida que pode ser gerada por fontes não relacionadas.

Embora não exista uma limitação percentual fixa para a receita comercial não relacionada, há duas razões principais pelas quais a renda dos negócios não relacionada levanta a preocupação com as instituições de caridade públicas e a maioria das outras organizações isentas de acordo com o Internal Revenue Code Seção 501 (c).

1. Primeiro, a receita comercial não relacionada é tributável à taxa de imposto corporativo (i.e., sujeito a ubit).
2. Segundo, uma organização isenta não pode se envolver em mais do que uma quantidade insubstancial de atividade comercial não relacionada sem o risco de perder seu status de isenção de impostos.

Um "negócio não relacionado" é definido pelo IRS como um comércio ou negócio que é realizado regularmente, e não em grande parte relacionado ao objetivo isento da organização.

Um negócio relacionado significa que a atividade de geração de renda apóia os propósitos isentos da organização e não produz apenas renda.

Se a atividade produz ou não renda não é o fato mais crucial. Mas o que importa é se essa atividade suportar a missão ou propósito da organização.

A análise de vs relacionado. Atividades comerciais não relacionadas podem se tornar bastante complexas. Por exemplo, itens individuais vendidos em uma loja de presentes de museu podem ser classificados de qualquer maneira, dependendo de qualquer número de fatores.

Por exemplo, há exceções à regra sob a seção 513 (a) do Código da Receita Interna (a) para determinadas atividades.Eles incluem:

• Atividades executadas por uma força de trabalho voluntária.
• Atividades realizadas para a conveniência de seus membros, estudantes, pacientes, oficiais ou funcionários.
• Venda de mercadorias doadas.
• Renda passiva, como juros, dividendos, aluguéis e royalties, geralmente são excluídos da receita comercial não relacionada.

Provações sérias provavelmente existiriam sob as regras de renda de negócios não relacionadas para uma organização com mais de 50% de sua renda bruta total produzida a partir de atividades comerciais não relacionadas. No entanto, os regulamentos são imprecisos sobre onde desenhar a linha abaixo dessa marca de 50%.

Sem uma limitação percentual fixa do IRS, os consultores jurídicos geralmente usam várias regras práticas, embora 20% sejam comuns.

O que observar

Muita atividade comercial não relacionada pode levar o IRS a dar uma segunda olhada no status 501 (c) (3) de isenção de impostos.Existem algumas etapas que você pode tomar para ajudar a prevenir isso.

• Certifique -se de que sua atividade comercial não absorva muitos recursos de funcionários ou voluntários. Sempre lembre -se de qual é a sua missão. Concentre a maioria dos seus recursos nisso.
• Não deixe que a renda dos empreendimentos comerciais não relacionados se torne uma porcentagem muito grande da sua renda anual total. As instituições de caridade públicas devem obter pelo menos um terço de sua receita do público, como doações ou taxas de programas relacionados à missão.
• Arquive os formulários tributários apropriados se você tiver US $ 1.000 ou mais de receita bruta da atividade comercial não relacionada.Você deve arquivar o Formulário 990-T ao arquivar seu 990, 990-EZ ou 990-PF.

As organizações devem buscar um advogado ou experiência apropriada ao se envolver em atividades comerciais. Se as atividades não cumprirem a definição de um negócio não relacionado ou se enquadram em uma exceção ou exclusão, a organização poderá ter muito mais flexibilidade na maneira como ela se envolve em tais atividades sem desencadear penalidades.

É essencial consultar seu consultor jurídico e seu especialista em impostos antes de entrar em qualquer coisa que possa acionar o UBIT. O IRS fornece detalhes sobre imposto de renda comercial não relacionado em seu site.

As informações contidas neste artigo não são consultoria fiscal ou jurídica e não substituem esse conselho. As leis estaduais e federais mudam com frequência, e as informações neste artigo não podem refletir as leis de seu próprio estado ou as mudanças mais recentes na lei. Para consultoria fiscal ou jurídica atual, consulte um contador ou um advogado.